控制,是特别适用于电子数据控制系统的一种程序,同时也能有效地应用于许多其他方面。一批经济业务不论在任何时候进行记录,或者一堆数据不论以何种方式进行处理,都应对之建立控制数额。在经济业务已经过帐或数据已经处理之后,反映其结果的帐户和文件的合计数所发生的变动数,应与控制数额相同。如果产生的结果与分批控制数额不一致,必须确立差异原因,并作必要的改进。定额备用制是用来建立正确性控制的另一种方式。常用的例子是由保管人经常负责一定数额的备用现金,这个数额可用货币或已付款的发票来表示。这种备用金只有提出并注销了所附发票和收据,才能再补足到规定的数额。这种制度同样可以用于企业对分支机构或各部门的现金控制。差旅费预支也经常按定额备用制进行处理。
三、建立内部会计控制制度的对策
（一）完善企业的会计控制环境
任何企业的会计控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到上市公司内部会计控制的贯彻执行以及经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善内部会计控制制度建设，首先应注意改善内部会计控制的环境。要注重会计人员和管理层的素质，制定良好的人力资源政策，这对更好地贯彻和执行内部会计控制制度有很大的帮助。
（二）进行全面的风险评估
当今社会经济环境风云变幻，企业间竞争越来越激烈，上市公司经营风险不断扩大，其内部会计控制的执行也深受影响。面对内、外环境的日益复杂化，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为上市公司内部会计控制制度的重要内容之一。一般来说，上市公司的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。 上市公司的风险管理应以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部会计控制环节来减轻可能面临的风险；应建立内部会计监督机构对高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；还应善于转嫁风险，如购买保险等。
总之，上市公司的风险管理必须贯穿并渗透于企业会计控制的全过程。
（三）设立良好的控制活动
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，包括政策和程序两个要素，政策是程序的基础，程序的实施则使政策产生效果。涉及的控制对象包括人、财、物、产、洪、销等各方面。其制定是针对关键控制点，因此，上市公司在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点，如对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，公司运营的控制，以及对内部会计信息系统的构建、内部会计监督机构动作等方面进行的控制。
（四）建立统一的会计管理信息系统
一个良好的信息系统应有助于提高内部会计控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立的修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定以及改进建议的及时传达。上市公司应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。
（五）加强内部监督
内部审计既是企业内部会计控制的一个部分，也是监督内部会计控制其他环节的主要力量。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部会计控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进内部会计控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部会计控制水平服务。