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事业单位会计制度第三四五部分

  (1)事业单位应根据经审核无误的原始凭证,归类整理编制记账凭证。
  记账凭证的各项内容必须填列齐全,经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
  (2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归
并后编制。不同会计事项的原始凭证,不得合并编制一张记账凭证,也不得把几天的会计事项
加在一起作一个记账凭证。
  (3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的,可以把原始凭证附
在主要的一张记账凭证后面,在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和
更正错误的记账凭证,可以不附原始凭证,但应经主管会计人员签章。
  (4)记账凭证必须清楚、工整,不得潦草。记账凭证由指定人员复核,并经会计主管人员签
章后据以记账。
  (5)记账凭证应按照会计事项发生的日期,顺序整理制证记账。按照制证的顺序,每月从第
一号起编一个连续号。
  (6)记账凭证每月应按顺序号整理,连同所附的原始凭证加上封面,装订成册保管。记账凭
证封面样式见格式四。

  格式四
              (单位名称)
              记账凭证封面
──────┬──────────────────────────     
   时间 │            年 月
──────┼──────────────────────────     
   册数 │  本 月 共  册  本 册 是 第  册  
──────┼──────────────────────────     
   张数 │      本册自第  号至第  号
──────┴──────────────────────────     
           会计主管      装订人

  3.错误更正
  事业单位会计填制的记账凭证发生错误时,不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字,
应按下列方法更正:
  (1)发现未登记账簿的记账凭证错误,应将原记账凭证作废,重新编制记账凭证;
  (2)发现已经登记账簿的记账凭证错误,应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。
采用计算机做记账凭证的,用“红字冲正法”时,以负数表示。

附件二 事业单位会计账簿
  一、会计账簿种类
  事业单位会计可根据需要设置以下账簿:
  1.总账。作为核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总

括情况平衡账务,控制和
核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿,按照会计科目名称设置账户。
  2.明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或
多栏式。主要设置:
  收入明细账。包括财政补助收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明
细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账。
  支出明细账。包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、专项资金支出明细账、事业支出明
细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等。
  往来款项明细账。包括应收账款明细账、其他应收款明细账、应付账款明细账、其他应付
款明细账等。
  会计账簿格式见格式五、格式六。

格式五
三栏式账簿

 本账页数会

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