于工会经费开支范围的支出未按规定在的工会经费中列支。
（5）重复及超税法规定限额列支职工教育经费支出。
7.预提费用
（1）“预提费用—积分计划准备”的年末余额未作纳税调整。
（2）年末应付工资贷方余额，在汇算清缴期结束后仍未发放，应调增应纳税所得额。
（3）预提系统代维费、光缆代维费、技术支持维护费和设备检测费、合作商酬金、代办手续费等等，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票。
（4）预提电信设备占用费、铁塔租用费、电路及网元租赁费、审计费等等，本年度未实际发生，应调增应纳税所得额。
（5）支付网络优化服务费、设备维护费等，计入主营业务成本的列支数大于实际发生额，应调增应纳税所得额。
8.资本化与费用化
（1）购建房屋时发生的装修费没有计入固定资产原值计提折旧，而是计入“长期待摊费用”按五年进行摊销。
（2）租入的营业用房等装修费未按规定年限平均摊销，而是一次性计入当期成本。
若营业网点的装修费用只有几万元，且部分费用用于带有形象标识的门额装饰，可参照税务总局关于银行营业网点装修费用的列支规定，允许在当期费用科目中直接列支。
（3）通信基站的改造工程（包括3g工程），应予资本化。
（4）网络优化工程是否资本化应具体分析，看是局部还是全面的，如果不对软件升级，只是对拥挤的网络进行调试，提升网络运行速度，没有增加网络设备数量或未延长设备的使用寿命，可不作资本
化处理。
（5）线路专项改造、基站蓄电池专项整治费及基站监控设备搬迁、消防设施改造、发电机系统改造等费用，如果涉及更新固定资产，应予资本化。
9.列支与生产经营无关的支出
非公益救济性捐赠、赞助演唱会、应由个人承担的个人所得税、外包劳务人员通信补贴等税前列支的支出，应当进行纳税调整。
10.减值准备
（1）将通信网的固定资产减值准备余额，计入营业外支出，未进行纳税调整。
（2）根据规定从事通信业务的外商投资企业发生的用户欠费，不得计提坏账准备，已计提的欠费坏账准备应做纳税调整。
11.住房公积金
超标准和比例的缴存住房公积金，未进行纳税调整。
12.固定资产评估增值
企业改制上市前对资产进行了评估，对评估增值部分，已按照评估价入账计提了折旧、摊销，但没有按规定调整应纳税所得额，少缴企业所得税。
13.未按权责发生制列支成本、费用
（1）在“充值送话费”的促销活动中，收入与相关折扣未按配比原则、权责发生制原则冲减收入，多冲减当期收入,少缴企业所得税。“存话费送手机”等活动，未按受益期分摊购进手机等礼品的成
本，而是将购进手机的费用一次性计入营业费用，少缴企业所得税。
（2）补提以前年度因提减值准备少提折旧费用，未进行追溯调整，而是直接在补提年度扣除，造成人为的调整纳税所属年度。
三、个人所得税
（一）赠送礼品问题
1.对于预存话费、积分奖励等促销活动中赠送的手机、飞机里程、小家电等各种礼品，由于具有折扣销售性质，不征收个人所得税。
2.对用户开展抽奖活动发放的礼品应按照“偶然所得”项目代扣代