意义上的“财富”、“资财”等概念有着极深的渊源，其真正的价
值在于目前及未来利益。将资产定义为预期的未来经济利益，就把财务会计的重心由损益表转向了资产负债表。虽然，这一定义是否完全适用于“会计学”，仍然存在争议，但是，它概括了资产的本质，应该说比较符合企业持有资产的目的，因为，从一个持续经营的企业来说，它持有资产的目的，是为了获得未来的经济利益。从理论的角度讲，假如将资产定义为预期的未来经济利益，那么，当企业的账面成本高于该资产预期的未来经济利益时，记录一笔资产减值损失是符合逻辑的，这就是资产减值会计的实质。
三、资产减值会计的两难选择
资产减值政策赋予了企业更多的职业判定的权利，目的在于使企业更稳健地确认当期收益，更真实公允地反映企业的财务状况，但不可否认，也不可避免地带来新的问题：因职业判定所依据的条件和衡量的标准不一样，或出于某种需要（如保配、扭亏等），新政策也有可能成为企业盈余治理的手段，尤其在实施新政策的第一年（即1999年），企业可以利用“追溯调整法”将当年度或以后年度的损失追溯到以前年度，或将以后年度的收益提前在本期确认，同时，还可以通过对当年度资产减值准备提取方法的选择，少提或多提减值预备，以影响当年度的盈利。
因此，准则制定部门应谨慎赋予企业会计选择权。证券监管部门应加大对企业会计选择权的监管力度，提高上市公司信息披露的透明度。由于我国目前股票市场的稀缺资源仍然主要依据政府对上市公司“报表业绩”进行配置，这就难以避免许多公司在无法通过“实质业绩”实现“报表业绩”，从而丧失资源配置的资格时，往往利用会计选择权重组“报表业绩”，以实现其在股票市场上的再筹资。因此，证券监管部门应改革资源配置方式，同时加大监管力度，强制上市公司披露会计选择对利润的影响程度。
四、一个启示：wto与我国会计制度变迁
笔者认为不能完全选择国际会计准则或美国财务会计准则，而应根据我国情况和需要对《国际会计准则》进行“转换”，使它顺利成为国内规则而在我国具有适用性。同时，对满足我们自身特点的会计制度而与《国际会计准则》不完全相同的要积极予以对外公开，加大宣传力度，以便各国政府和贸易商熟悉它们。在西方两大会计模式，即英美模式和法德模式间，应更多的借鉴法德模式。随着证券市场、金融系统、产权结构、公司治理结构及会计职业队伍的壮大，应在适时进行会计制度的创新。